营改增后餐企外卖仍按3%征税

　　全面实施营改增已有超过一周的时间，作为被纳入试点范围的生活服务业成为备受关注的焦点，餐饮行业作为生活服务业中的代表，因税率及纳税方法的转变使得餐饮企业以及供应链、租金等方面都开始出现相应的调整。在很多业内人士看来，营改增虽然是企业税负的改变，但很可能将倒逼整个餐饮产业链升级。北京商报记者通过采访企业了解到，营改增正式实施后，餐饮企业在实际操作过程中仍然存在诸多难题。

　　行业受益抵扣存难题

　　小南国相关负责人表示，营改增避免了流通环节的重复交税，餐饮业也是其中的受益者。

　　一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高，但由于可以采取进项税抵扣，税负变化将会视情况而定。总体而言，营改增后餐饮行业的整体税负为下降趋势。但是营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票，然而在实际状况中，餐饮采购还是会面临诸多问题，例如在餐饮行业上游的批发零售行业里，部分批发零售农产品的企业是可以享受免税政策的，但若从这部分企业进货就没有进项税可以抵扣；还有一部分供应商为个体工商户，基本无法提供可以抵扣的发票，这部分采购额就无法抵扣进项。

　　此外，营改增后，企业IT系统需升级换代。因为营业税的特性，原系统以价、税合计核算，餐饮行业实行营改增以后，IT系统核算需升级为价、税分离，以便于增值税核算，小南国正在对系统进行营改增的升级改造。在发票管理方面，增值税发票对于发票使用和管理有着更高的要求，而餐饮行业的日常用票量非常大，营改增对于连锁餐饮企业的发票管理提出了更高的要求。由于政策的发布到落地时间非常紧，具体细节有许多尚不明确，各地区税务部门对于不明确的细节理解可能会产生偏差，而小南国旗下的餐饮品牌多、门店多、门店所处地域广、独立核算法人多，和当地税务系统的对接尚需要时间。

　　外卖税负仍按3%征收

　　“5月1日的开征时间，对我们企业而言，并不紧张，因为原来就有增值税相关业务。”嘉和一品创始人刘京京说：“不过我们需要改变一下系统、更新设备，并调整食材采购价格体系。此外，我们财务的专业水平也需要相应提高，近期也正在协助协会筹备组织从行业角度进行营改增培训，比如需要注意什么关键点，如何落实好政策，既合规又能够减负等等。”

　　而对于有关媒体称堂食为主、外卖为辅的餐饮企业将面临不同征收税率，刘京京表示，“17%是不合理的”。那应该是针对食品加工业，外卖不适用这一税率。因为堂食与外卖的价格应当保持一致才有价格竞争力，这样外卖的价格是按照堂食的6%增值税进项组价的，如果未来按照17%计征增值税，不符合同品、同价、同税负的原则。通过外卖、外带、外送的方式给消费者，是堂食业务的延伸，不属于销售非现场消费的食品，大量的餐饮企业无法正确区分堂食与外卖的数量与金额。这与纯食品流通企业的组价计税方式不一样。对于一个餐饮门店来讲，堂食与外卖均是低盈利的普惠民生业务，不应课税高税负。前期外卖是按3%简易征收增值税的。

　　“经过多方沟通，我们刚刚得到了主管营改增工作的领导明确回复：营改增后，餐厅外卖业务可以继续按3%缴纳增值税（不抵扣）；《关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国税2013年第17号）仍然有效，餐饮业可继续执行餐饮外卖业务按3%缴纳增值税。但堂食、外卖业务数据必须清晰区分。对于小规模纳税人，堂食、外卖都是按3%缴税；而对于年营业额突破500万元的一般纳税人，则必须准确区分，堂食按6%缴增值税，外卖按3%。”刘京京说。

　　“增值税最关键的还是如何抵扣的问题。”刘京京说：“按照餐饮业现状，很多项目无法取得进项税票进行抵扣。大量的中小微企业采买食材难以有票；如通过物业分租开展经营，而包括暖气、电费在内的很多票据都是‘大票’、难以分割，进项税票是否完全取得也是一个问题。还需要更详尽的执行细则利于进项抵扣；如果能够实现应抵尽抵，不仅会促进上下游全额纳税，更能让规范的企业真正得到实惠。”

　　中央厨房配送建议统一核算

　　眉州东坡相关负责人表示，营改增政策的出台旨在为企业减负，方向是正确的，对企业长远发展也是利好的。但正如所有新事物一样，刚开始肯定会遇到各种各样的问题，不可能一步到位。需要先确定大的方向，然后在实施过程中逐渐完善细则。

　　对于像眉州东坡这样的跨区域大型连锁餐饮企业而言，实施营改增后，目前在物流和中央厨房配送方面存在一定的困惑。据介绍，由于眉州东坡旗下门店众多，分布在不同省市，虽然隶属同一个集团，但注册名称各不相同。对于这些跨区域的门店来说，由集团统一采购的食材，经中央厨房统一加工后，再配送到同一集团旗下的各个门店，如果要产生增值税，会增加很多繁琐的工作，“每多一个公司，就要多开一张票。像我们公司有几十家门店，就要多开几十张增值税专用发票，财务方面工作量大大增加”。出于减轻企业负担考虑，上述负责人建议，对核实确属同一个集团的企业，而非配送给第三方企业的，应该在流通环节简化手续，采取内部划拨的方式进行统一核算，中间不用再设置增值税。

　　此外，大型企业原本就比较规范，在营改增实施后没有太大问题。但下游一些中小公司因为原本并不规范，有可能在实施营改增后，以开增值税专用发票抵扣房租等名义变相涨价。

　　税负与之前基本持平

　　和合谷相关工作人员表示，和合谷是一般纳税人，增值税率为6%。但因为刚实施不久，企业处在实际操作的第一个月，比较精确的结果没有完全测出来。但营改增实施后，水费涨势明显，房屋租金在全面营改增之后应该也会有所变动，但这些在抵扣之后影响不大，基本与此前持平。原材料的成本是能够降低一些的。

　　在外卖方面，目前和合谷是按照国税局2011年出台的一个简易办法征收3%的税率，因此在营改增之前，营业税5%，但事实上堂食外卖综合之后不到5%，大概是4点多的税率，实际不到5个点。“营改增之后，销项进项抵扣，堂食部分实际税率大概在4个点左右，国税局给我们的消息是，外卖仍然按照3%的税率计算，因此整体来讲实际税率会再降低一些，但与原先实际大概4点几的税率相比，这个降低空间应该不是非常大，差不多降低一个点，初步预计最后应该是3.5%-3.7%。”上述工作人员表示。

　　此外，不同地区的门店在营改增后也有一定的不同，“比如我们在燕郊那边的门店，税负须在当地交，当地一个门店一个门店地算。但一个门店是达不到一般纳税人的标准，也就是小规模纳税人，小规模纳税人税率3%，但不能抵扣，一般纳税人税率6%，但当地的门店也能够通过一些法定程序转为一般纳税人身份纳税。具体选择以何种纳税人身份缴税，我们也想通过这一两个月实际核算再最终确定。对企业而言，最终税负如果高于3%，那就是小规模纳税人身份合适，如果低于3%那就是一般纳税人身份更合适。”